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    • 回答者: 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師

      上述的回答都是以前的一些文件了,不能說不對吧,不過是不夠準確的。以前的規定做其他業務收入是妥當的,增值稅交與不交看各地國稅口徑(營改增之后,各地國稅局口徑不一致,有的地方規定需要交增值稅,有的地方規定不需要交,所以目前要看各地的口徑),上述收入要交企業所得稅無疑,支付給扣繳人員作為成本支出,扣繳人員拿到上述獎勵可免個稅。


    • 回答者: 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師

      1、對于為促銷開展的“來店有禮”、“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送的貨物,應視同銷售征收增值稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)項規定,應視同銷售貨物,要不視同銷售,就采用“買一贈一”促銷形式。

      2、對于打折銷售,根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定,《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項規定 “納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。

      3、對于“買一贈一”,在實踐稅務處理中是不繳增值稅的,可借鑒文件:《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第五款規定,企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。第三條規定,企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

      對于“買一贈一”要按實際發生的業務開具發票,對于贈品不能只開具在備注欄,違規行為會面臨稅務行政處罰,虛開等發票違法行為可能被追究刑事責任。

      《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號 ) 二、銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時,通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接,導入相關信息開票的,系統導入的開票數據內容應與實際交易相符,如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

      《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

      《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

      第三十六條對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的,稅務機關應當依法移送司法機關處理。 

    • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

      根據財稅2016【36】號文的規定對于單位和個體工商戶一般納稅人銷售和出租2016年4月30號前的不動產可以按照5%的征收率的簡易計稅方法且他們可以直接開具增值稅專用發票,估計你可能獲得是這一類型的發票。

    • NiuXiaoNiu

      回答者: NiuXiaoNiu

      回復@鉑略會員17218232,這個問題要看各個地區的操作的,此前就有一些報道是專門針對實習生無法適用工資薪金所得計稅,需要按勞務所得的800元限額計稅的大討論,各地稅務局的執行標準好似不一,這個可能還是需要問下自己的專管員,不過嚴格意義上,工資薪金所得是指簽訂正式勞動合同的,同時需繳納社會保險(已達退休年齡的不適用),實習生的合同可能并不適用。


      這個問題也建議鉑略平臺關注下。

    • 回答者: 富老師 某省稅局官員

      根據貴公司提供的資料,公司可能為建筑施工企業。貴公司與建設單位簽訂總包合同時需注意的事項。一是工程材料的供應方式,是包工包料(大包),還是“甲供材”,或部分“甲供材”。從增值稅進項稅抵扣角度,專家建議簽訂包工包料方式;二是工程結算時間及方式。根據合同結算工程款即使未實際收到,也屬于增值稅上取得收取款項憑據,發生增值稅納稅義務,按規定繳納增值稅。專家建議從增值稅角度盡可能合理延后結算時間。如建設方以材料預付或結算工程款,合同應明確建設方必須提供增值稅專用發票。

    • 回答者: 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人

      根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條規定:

      二、下列所得,暫免征收個人所得稅

      (一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

      《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發[1997]54號)第一條規定:

      《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)就外籍個人取得有關補貼規定了免征個人所得稅的范圍,現就執行上述法規的具體界定及管理問題明確如下:

      一、對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅,應由納稅人在初次取上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時,向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證,由主管稅務機關核準確認免稅。

      綜上所述,根據文件規定和實務操作,建議貴公司將外籍員工在華租房的租金和水電費開具房屋租賃發票,發票抬頭為外籍個人,貴公司按月申報外籍個人所得稅時,將該租賃費合并計入工資薪金所得申報個稅,租賃費部分免征個稅(申報個稅時有地方可以填寫該免稅金額),發票留工資做備案。這樣的效果就是租賃費屬于工資薪金,不存在福利費扣除限額的牽制。

      另外,如果發票抬頭是公司的話,由于2016年5月1日開始營改增,其他個人出租住房應按簡易方法征收增值稅(5%減按1.5%-財稅(2016)36號),同時該其他個人可以去稅務局代開增值稅專用發票,企業可以抵扣增值稅。

      以上信息,供您參考!

      文件規定:

      財稅字[1994]20號《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》

      國稅發[1997]54號《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》

    • Golden

      回答者: Golden

      原則上來講,這些生活服務業是需要統一劃入到營改增的范圍內的,所以這些費用大部分是可以去抵扣的。當然里面涉及到一些具體的事項,比如餐飲業就不太可能抵扣,雖然它進入營改增去交增值稅,但是實質上都會按照簡易征收的方法去交稅。從稅務征管風險的角度考量,餐飲業可能并沒有辦法取得可以抵扣的增值稅專用發票,所以就沒有辦法去抵扣了,所以從我跟財政部、國稅總局交流下來,這方面鉑略認為大家的期望不能太高。像建筑或者裝潢,可能就比較容易抵扣了。國內跟國外,有一個比較重大的區別,在中國,金融管理體系是不夠完善的。國外很多都是大額的支付,都是要通過銀行系統來支付,比較容易管控資金,比較容易去管控真實性。國內,沒有辦法對有一些比較零星的、居民用的,或者像消費的這種支出進行控制。因此,從目前來講,并不是所有行業取得的采購都能夠去做抵扣,對于一些零星的、居民用的,就比較難做抵扣了。

    • 回答者: 匿名用戶

      外籍員工的某些費用在企業所得稅上如何認定,是很多公司財務人員的困惑。有的財務人員認為,外籍員工的洗衣費、房租、餐補、子女學費、語言訓練費等費用屬于福利性支出,有的認為這些費用屬于管理費用,而有的認為其為工資的一部分。鉑略財務培訓認為這些費用應納入工資薪金。但由于這些員工為外籍人士,這些支出為額外費用,有額外暫免征收個人所得稅的政策。

      財稅字[1994]020號等文件的規定,外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補助、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分暫免征收個人所得稅。對外籍個人的探親交通費每年給予2次扣除。實報實銷是指外籍員工自己租房取得發票,然后到公司進行報銷。非現金形式 一般是指公司直接租房讓這些外籍員工居住。這部分費用均屬于外籍員工的工資。

      稅務局會核查這些費用的真實性,故建議均需要保留發票備查。

       


    • Golden

      回答者: Golden

      《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2013】106號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中關于混業經營的規定如下:

      (一)混業經營。

      試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

      1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。

      2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用征收率。

      3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。

      因此,如果您單位存在不同稅率的應稅服務,必須分開核算,如果未分別核算的要從高適用稅率。也就是說如果物流和倉儲未分別核算,全部適用11%的稅率繳納增值稅。

    • 回答者: 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師

      根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
      納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
      (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
      (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
      (四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
      (五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
      納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。
      (六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
      (七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

      因此不屬于上述所列情形的進項稅額是可以抵扣的,比如個人以公司名義向加油站索取的加油費、向其他業務單位索取的商檢費、標書購買票、投標報名費、中標報名費等,只要取得增值稅專用發票且不屬于上述情形即可予以抵扣進項稅額,但銀行貸款利息屬于明文列舉不得抵扣的項目,此支付的利息不得抵扣進項稅額。

    • Golden

      回答者: Golden

      財務指標是日常分析工作中經常會接觸到的,有關這個關聯性的取得鉑略想可能通過幾個方式:

      行業的常規:比如說在制造業里會比較關心的存貨周轉率,機器設備使用率+毛利,那么商品流通業比較多會關注到的應收帳款周轉率+毛利率,在這里都是一些比較普通適用性的財務指標及關系。

      根據企業的實際情況來判斷:這樣才能去發現企業的潛力在哪里,比如企業還處于新建的階段,這個時候財務人員可能更關心固定資產利用率和毛利的關系,在企業的產能處于接近飽和的狀態,財務人員可能會去更關注產品毛利與資產利用率之間的關系,通過這樣的分析來幫助管理層做一些業務的決定,如是否需要引進新產品,或者去除一些低毛利的產品。

      除了財務指標之間的關系:另一點是有關財務指標和非財務指標之間的聯系,也會非常有幫助,比如說企業的毛利和開工率。如果財務部能將企業的毛利和其他業務部門的指標聯系起來,例如告訴業務部門開工率提高百分之幾,毛利就可以上升百分之十會大大提高其他部門的工作積極性。

      在設定指標之后,可以通過歷史數據和預算來設置一些監控點,也就是定量分析,以便于長效管控。

    • 回答者: 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師

      目前我國尚未對碳排放權的交易征收增值稅。2011年10月,國家發展改革委員會辦公廳發布了《開展碳排放權交易試點工作的通知》,同意北京市、天津市、上海市、重慶市、湖北省、廣東省及深圳市開展碳排放權交易試點,為國家碳交易體系的建立探索先期經驗。碳交易機制作為減少溫室氣體排放的一項有效地政策管理工具,自誕生以來已得到全世界各國的廣泛應用。隨著國內碳排放權交易試點在各地陸續開始運行,如何對交易行為進行稅務處理成了交易參與者迫切需要解決的一個現實問題。但是,由于碳排放權交易在國內剛剛起步,配套的稅收政策尚未出臺,企業及相關稅務管理部門在稅務處理時缺乏可以參照的依據。

      2016年全面推開營改增,未來對于碳排放配額轉讓行為適用何種稅收政策,應結合碳排放配額的會計確認類型進行探討。綜觀國際上已經開展碳排放交易體系的國家和地區的經驗,對于碳排放的會計確認類型,主要有存貨、無形資產和金融資產三種觀點,從這三種資產類型出發,可以設計出三種可能的增值稅稅目。

      如果將碳排放配額確認為一種存貨,則可以對企業轉讓碳排放配額的行為當作銷售貨物征收增值稅;如果將碳排放配額確認為一種無形資產,則可以對企業轉讓碳排放配額的行為按照“轉讓無形資產”稅目征收增值稅;如果將碳排放權確認為一項金融資產,則可以對企業轉讓碳排放配額的行為按照“金融服務-金融商品轉讓”稅目征收增值稅。

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